Резерв по сомнительным долгам как инструмент налоговой оптимизации

[1] . 266 , () 2017 : ? . , , ? , .

[2]. , , () .

?

, , .

, . 2 . 266 ( ) , , , , .

, 27.02.2017 100 . ., , , (01.03.2020) . 2 . 2 . 265 . I 2020 100 . .

, , . 7 . 1 . 265 . , , (100 . . 30.06.2017). , , .

, , , , (, ). , «» . , .

?

, , .

, :

–? , , ;

–? , ;

–? , , .

. 1 . 266 .

, , . , ( ) , .

, 100 . . 30 . ., 70 . . (100 ? 30).

, , , «» «» (. 21.09.2011 03?03?06/1/579, 06.08.2010 03?03?06/1/528). , , (. 19.03.2013 13598/12), , . 25 ? , .

. 1 . 266 . , , «», , «» .

. «» «» , . , ? .

?

. 4 5 . 266 .

I: ,

, , , () (, ) . .

, , , , . 266 ( 11.06.2013 03?03?06/1/21726).

, . :

) , 90 ;

) 50?%, 45 90 ();

) , 45 .

1

«» . 31.03.2017 , .

( ) .

, , 31.03.2017

-

,

. .

%

,

. .

15.05.2014

> 90 .

250

100?%

250

19.09.2014

> 90 .

150

100?%

150

18.11.2014

> 90 .

400

100?%

400

10.02.2017

45 90 .

120

50?%

60

20.03.2017

< 45 .

230

0?%

0

 

860

 

II: ,

, 10?% , . 249 , ( ).

1 2017 . 5 . 4 . 266 , , , 10?% .

? :

–?10?% ;

–?10?% .

2

1. «» ( ) I 2017 2 500 . . 2016 – 12 000 . .

31.03.2017. I 2017 860 . . 10?% (250 . .) 10?% (1 200 . .). ? . , 860 . .

[3] I 2017 860 . . 200 « – » 2 02.

( 2017 ) 10?% () ( , ), , , , «». 2 250 . .

III:

, (), , . 4 . 266 , ().

, , , .

, , , () , () .

< , .

, , , () , () .

> , .

3

2. 250 . . 16.05.2017 .

, , 30.06.2017

 

-

,

. .

%

,

. .

19.09.2014

> 90 .

150

100?%

150

18.11.2014

> 90 .

400

100?%

400

10.02.2017

> 90 .

120

100?%

120

20.03.2017

> 90 .

230

100?%

230

 

900

 

«» ( ) 2017 5 800 . . 2016 – 12 000 . .

30.06.2017. 10?% ( ? ). , 900 . .

, 31.03.2017, 250 . . () – 610 . . (860 ? 250).

, > , 290 . . (900 ? 610) .

2017 200 2 02 1 150 . . (860 + 290).

4

3. 150 . . 20.09.2017 .

120 . ., «» 05.09.2017.

, , 30.09.2017

-

,

. .

%

,

. .

18.11.2014

> 90 .

400

100?%

400

20.03.2017

> 90 .

230

100?%

230

 

630

«» ( ) 2017 8 700 . . 2016 – 12 000 . .

30.09.2017. 10?% ( ? ). , 630 . .

, 30.06.2017, 150 . . () 750 . . (900 ? 150).

, < , 120 . . (750 ? 630) .

2017 :

–? 100 « – » 1 02 – 120 . .;

–? 200 2 02 – 1 150 . . (860 + 290 + 0).

5

4. 400 . . 19.11.2017 .

230 . ., «» 11.11.2017.

, , 31.12.2017

-

,

. .

%

,

. .

01.10.2017

> 90 .

540

100?%

540

05.11.2017

45 90 .

860

50?%

430

 

970

«» ( ) 2017 10 000 . .

31.12.2017. 10?% . , 970 . .

, 30.09.2017, 400 . . () 230 . . (630 ? 400).

, > , 740 . . (970 ? 230) .

2017 :

–? 100 « – » 1 02 – 120 . .;

–? 200 2 02 – 1 890 . . (860 + 290 + 0 + 740).

, , , , . , , () (. 2 . 5 . 266 ).

IV: ,

.

, , () , . 7 . 250 . 21.09.2007 03?03?06/1/688.

, , : .

, , «» , ( ). 14.02.2011 03?03?06/1/97[4].

6

.

2017 (. .)

I 2017

2017

2017

2017

1

«»

860

900

630

970

2

( )

2 500

5 800

8 700

10 000*

3

12 000

12 000

12 000

 –

4

, 10?% (? , 2 3)

860

900

630

970

 

* , , 10?% .

 

2017 (. .)

 

31.03.2017

30.06.2017

30.09.2017

31.12.2017

1

0

860

900

630

2

,

0

250

150

400

3

( 1 2)

0

610

750

230

4

, ()

860

900

630

970

5

, :

 

 

 

 

5.1

–?

( 4 > 3)

860

290

 –

740

5.2

–?

( 4 < 3)

 –

 –

120

 –

. 2017 120 . . 1 890 . . (860 + 290 + 740).

, , 800 . .

, ( 31.12.2017 I 2018 ), 970 . .

1 890 ? 120 = 970 + 800. . 


[1]  30.11.2016 ?401?  405?.

[2] . .?.  «     », ?12, 2017.

[3]       , , .  19.10.2016 -7-3/572@.

[4]  ,       , ,  ,    .

Read Full Article